منظمة التعاون والتنمية الأسهم خيارات نقل تسعير

التسعير التحويلي العالج الضريبي لخيارات األسهم للموظفين تزداد أهمية خطط خيار األسهم للموظفين في جميع أنحاء منظمة التعاون والتنمية في الميدان االقتصادي مما يثير عددا من القضايا للسياسة الضريبية المحلية والدولية. وفي ضوء ذلك، تضطلع لجنة الشؤون المالية التابعة لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي بعمل بشأن معالجة خيارات الأسهم في إطار المعاهدات الضريبية، والمعالجة المحلية لخطط مخزونات الأسهم، والآثار المترتبة على التسعير في خيارات المخزونات. وينشأ عدد من المسائل المتعلقة بالمعاهدات الضريبية عند النظر في خيارات أسهم الموظفين: عدم تطابق توقيت استحقاقات العمل. تحديد الخدمة التي يرتبط بها أحد الخيارات. تمييز دخل العمالة من دخل رأس المال. ضريبة الإقامة متعددة. الاغتراب من الأسهم الخيارات. الاختلافات في التقييم بين الأسواق. وقد أحرز تقدم في العمل بشأن هذه القضايا، ويتاح الآن مشروع مناقشة يصف هذه المسائل ويقترح التفسيرات والحلول الممكنة في سياق الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي للتعليق العام (انظر: قضايا ضريبة الدخل عبر الحدود الناشئة عن أسهم الموظفين خطط - Options - مشروع مناقشة عامة). ويرجى ملاحظة أنه بناء على طلب من الأشخاص الراغبين في إبداء تعليقات على مشروع القرار هذا، أجل الموعد النهائي للتعليقات، وهو 31 تموز / يوليه 2002، إلى 31 تشرين الأول / أكتوبر 2002. والمعاملة الضريبية المحلية الغرض من العمل في هذا المجال هو تقديم المعلومات والتحليل إلى ومساعدة البلدان على التوصل إلى قراراتها المتعلقة بالسياسة العامة. ويركز التحليل على ثلاثة مجالات هي: وصف المعاملة الضريبية الحالية لخطط مخزونات الموظفين في بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. ومن شأن تحليل شكل المعاملة الضريبية أن يوفر الحياد مقارنة بالأجور. تحديد ومناقشة الحجج التي يتم تقديمها لصالح وضد فرض الضرائب على خيارات الموظفين بشكل مختلف عن الأجور. وهذا العمل مستمر. ومع ذلك، فمن الواضح بالفعل أن هناك اختلافات واسعة بين بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي في الطريقة التي تخضع للضريبة على خيارات الموظفين. كما أن عددا من بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي لديها أكثر من معاملة ضريبية واحدة لخطط مخزونات الموظفين، تبعا للطبيعة الدقيقة للمخططات. قضايا التسعير التحويلية هذا المجال من العمل يحلل الآثار المترتبة على الموظفين الأسهم الخيارات للمعامالت بين الشركات ومبدأ طول الأسلحة. وتشمل القضايا ما يلي: هل يجب على الشركة المصدرة أن تتقاضى صاحب العمل (إذا كان مختلفا) عن خيارات الأسهم كيف تؤثر خيارات أسهم الموظفين على أساليب تسعير التحويل القياسية كيف تؤثر خيارات أسهم الموظفين على ترتيبات المساهمة في التكاليف هذا العمل جار. سعر النقل النقل السريع السعر في المحاسبة الإدارية، عندما أقسام مختلفة من شركة متعددة الكيانات هي المسؤولة عن أرباحها الخاصة، فهي مسؤولة أيضا عن عائدها الخاص على رأس المال المستثمر (رويك). لذلك، عندما يكون مطلوبا من الانقسامات للتعامل مع بعضها البعض، يتم استخدام سعر التحويل لتحديد التكاليف. ولا تختلف أسعار التحويل كثيرا عن السعر في السوق لأن أحد الكيانات في مثل هذه الصفقة يفقدها إما أن تبدأ بالشراء بأكثر من سعر السوق السائد أو البيع دون سعر السوق، وهذا يؤثر على أدائها. وتضمن اللوائح المتعلقة بتسعير التحويل عدالة ودقة تسعير التحويل فيما بين الكيانات ذات الصلة. وتنص اللوائح على قاعدة مطولة تنص على أنه يتعين على الشركات وضع تسعير يستند إلى معاملات مماثلة تتم بين أطراف ليست لها نفس الشركة ذات الصلة ولكن على أساس مطول. الوثائق المطلوبة لسعر التحويل يتم مراقبة تسعير التحويل عن كثب ضمن التقارير المالية للشركة ويتطلب توثيقا صارما يتم تضمينه في وثائق التقارير المالية للمدققين والمنظمين. يتم تدقيق هذه الوثائق عن كثب إذا تم توثيقها بشكل غير مناسب، فإنه يمكن أن يؤدي إلى نفقات إضافية للشركة في شكل رسوم ضريبية أو إعادة رسم إضافية. ويتم التحقق من هذه األسعار عن كثب للتأكد من أن األرباح محجوزة بشكل مالئم ضمن أساليب التسعير بالطول الثابت، ويتم دفع الضرائب المرتبطة بذلك وفقا لذلك. وكثيرا ما تستخدم أسعار التحويل عندما تبيع الشركات بضائع داخل الشركة ولكن إلى أجزاء من الشركة في ولايات قضائية دولية أخرى. هذا النوع من تسعير التحويل شائع. ويتم تنفيذ ما يقرب من 60 من السلع والخدمات المباعة دوليا داخل الشركات بدلا من الشركات غير ذات الصلة. التسعير نقل متعددة الجنسيات لديها مزايا الضرائب، ولكن السلطات التنظيمية تعبت على استخدام التسعير نقل للتجنب الضريبي. عندما يحدث تسعير التحويل، يمكن للشركات حجز أرباح السلع والخدمات في بلد مختلف التي قد يكون معدل الضريبة أقل. وفي بعض الحالات، يمكن أن يسمح نقل السلع والخدمات من بلد إلى آخر في إطار معاملة شركة مترابطة للشركة بتجنب التعريفات الجمركية على السلع والخدمات المتبادلة دوليا. وتنظم قوانين الضرائب الدولية من قبل منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، وشركات مراجعة الحسابات في كل البيانات المالية مراجعة الموقع الدولي وفقا لذلك. OECD دراسات السياسة الضريبية فرض الضرائب على خيارات الأسهم الموظف الوصف أصبحت خطط خيار الأسهم الموظف مكونا مشتركا من حزم الأجور في المؤسسات متعددة الجنسيات. يعرض هذا المنشور ويدرس العديد من القضايا الضريبية الهامة التي تنشأ للمستفيدين والشركات. مع التركيز أولا على القضايا الضريبية المحلية، فإنه يعتبر ما هي المعاملة الضريبية لن توفر حوافز ضريبية ذات صلة لشركة إما لزيادة أو خفض استخدام خيارات الأسهم، وسوف تكون محايدة فيما يتعلق باختيار إما منح خيارات الأسهم أو دفع الراتب العادي. وهذا النهج غير إلزامي وهو يخدم معيارا لصناع السياسات. ويكمل ذلك استقصاء للضرائب على خيارات الأسهم في بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي في عام 2002 يحسب المعدل الفعلي للضريبة ويقارنه بالضريبة على المرتب العادي. ثم تناقش المسائل الضريبية عبر الحدود. وتتعلق مسائل مثل توقيت الفوائد من خيارات الأسهم، والتمييز بين دخل العمالة والأرباح الرأسمالية وتحديد الخدمات التي تتصل بها بتطبيق المعاهدات الضريبية، التي تستند إلى الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، و يتم شرح التغييرات الناتجة عن تعليق النموذج رقم 39 بشكل كامل. وأخيرا، يتم تحليل التأثيرات على تسعير التحويل في ثلاثة ظروف: عندما تمنح المؤسسة خيارات الأسهم لموظفي شركة تابعة في بلد آخر، عند استخدام أساليب تسعير التحويل التي تتأثر بتكاليف المكافأة، وعندما يشارك الموظفون المستفيدون من خيارات الأسهم في الأنشطة التي تخضع لترتيب المساهمة في التكاليف. هذه الدراسة التفصيلية هي قراءة ضرورية لأي شخص يسعى لفهم تعقيدات الضرائب على خيارات الأسهم. عرض المزيد تفاصيل المنتج الصيغة بابيرباك 172 صفحة الأبعاد 210 x 280 x 9mm 402g تاريخ النشر 17 يناير 2006 الناشر المنظمة للتعاون الاقتصادي والتنمية (أويسد ) بوبليكاتيون سيتيكونتري باريس، فرنسا اللغة الإنجليزية الرسوم التوضيحية ملاحظة أسود أمبير أبيض الرسوم التوضيحية ISBN10 9264012486 ISBN13 9789264012486